《關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項的公告》

　　一、《公告》發(fā)布背景

　　按照國務(wù)院統一部署，2016年3月，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)，2016年5月1日起在全國范圍內全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，對道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費、過(guò)橋費等)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。鑒于公眾出行服務(wù)需求及收費公路聯(lián)網(wǎng)收費現狀，2016年8月，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕86號)，對收費公路通行費抵扣稅款問(wèn)題給予了過(guò)渡期政策。

　　2017年，國務(wù)院第178次常務(wù)會(huì )議上明確要求年底前實(shí)現統一開(kāi)具高速公路通行費增值稅電子發(fā)票。為解決收費公路增值稅發(fā)票開(kāi)具等實(shí)際問(wèn)題，交通運輸部、財政部和國家稅務(wù)總局在多輪研究論證的基礎上，聯(lián)合制定并印發(fā)了《完善收費公路通行費增值稅發(fā)票開(kāi)具工作實(shí)施方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施方案》)及配套技術(shù)文件，明確了工作目標、實(shí)施步驟及技術(shù)要求。各級交通運輸、財稅部門(mén)和相關(guān)參與方經(jīng)過(guò)5個(gè)多月的不懈努力，目前基本完成相關(guān)系統改造及平臺建設，已具備了通行費電子發(fā)票開(kāi)具服務(wù)能力。在此背景下，為進(jìn)一步明確通行費電子發(fā)票開(kāi)具工作有關(guān)服務(wù)方應掌握的政策要點(diǎn)與具體實(shí)施內容，幫助納稅人充分理解通行費電子發(fā)票開(kāi)具流程及相關(guān)規定，順利獲取通行費電子發(fā)票，更加及時(shí)充分地享受營(yíng)改增政策紅利，交通運輸部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布本《公告》。

　　二、主要內容

　　(一)明確了通行費電子發(fā)票編碼規則和票樣。

　　通行費電子發(fā)票屬于增值稅電子普通發(fā)票的一種，發(fā)票代碼及號碼編碼規則和其他增值稅發(fā)票保持一致，發(fā)票代碼第11-12位為12，代表通行費電子發(fā)票。為滿(mǎn)足收費公路行業(yè)需求，通行費電子發(fā)票在保持現有增值稅電子普通發(fā)票版式基本不變的前提下，對于通行費電子發(fā)票票面若干欄次進(jìn)行了調整，通行費發(fā)票票面欄次包括：購買(mǎi)方、密碼區、項目名稱(chēng)、車(chē)牌號、類(lèi)型、通行日期起、通行日期止、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計、銷(xiāo)售方、備注。

　　(二)明確了通行費電子發(fā)票開(kāi)具的流程。

　　客戶(hù)如需開(kāi)具收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，需經(jīng)過(guò)以下步驟：

　　1.辦理ETC卡或用戶(hù)卡。ETC卡或用戶(hù)卡是指面向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行的用于記錄用戶(hù)、車(chē)輛信息的IC卡，其中ETC卡具有收費公路通行費電子交費功能?？蛻?hù)可以攜帶有效身份證件及車(chē)輛行駛證前往ETC客戶(hù)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理ETC卡或用戶(hù)卡，具體辦理要求請咨詢(xún)各省(區、市)ETC客戶(hù)服務(wù)機構。

　　2.發(fā)票服務(wù)平臺賬戶(hù)注冊?？蛻?hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買(mǎi)方信息?？蛻?hù)如需變更購買(mǎi)方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開(kāi)票信息真實(shí)準確。

　　3.綁定ETC卡或用戶(hù)卡?？蛻?hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺，填寫(xiě)ETC卡或用戶(hù)卡辦理時(shí)的預留信息(開(kāi)戶(hù)人名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證件號碼、手機號碼等)，經(jīng)校驗無(wú)誤后，完成ETC卡或用戶(hù)卡綁定。

　　4.發(fā)票開(kāi)具?？蛻?hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選取需要開(kāi)具發(fā)票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺免費向用戶(hù)提供通行費電子發(fā)票及明細信息下載、轉發(fā)、預覽、查詢(xún)等服務(wù)。

　　(三)明確了通行費電子發(fā)票的基本規定。

　　通行費電子發(fā)票分為以下兩種：

　　1.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票(以下稱(chēng)征稅發(fā)票)。

　　2.左上角無(wú)“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票(以下稱(chēng)不征稅發(fā)票)。

　　ETC后付費(記賬卡)客戶(hù)和用戶(hù)卡客戶(hù)索取發(fā)票的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票;通過(guò)政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶(hù)服務(wù)機構開(kāi)具的不征稅發(fā)票。記賬卡卡內不記錄資金信息，對符合條件的客戶(hù)，可先使用后結算，其車(chē)輛在通過(guò)收費公路時(shí)，系統根據通行記錄在卡賬戶(hù)中記賬，客戶(hù)按照記賬結果交納通行費。

　　ETC預付費(儲值卡)客戶(hù)可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票，不可重復開(kāi)具。在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶(hù)服務(wù)機構全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票。在實(shí)際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的，開(kāi)票規則與ETC后付費和用戶(hù)卡客戶(hù)相同。儲值卡卡內電子錢(qián)包記錄資金信息，客戶(hù)需在卡內預存通行費，其車(chē)輛在通過(guò)收費公路時(shí)，系統直接從卡內扣除當次通行費，并根據通行記錄在卡賬戶(hù)中記賬。

　　按照有關(guān)要求，為準確開(kāi)具通行費電子發(fā)票，客戶(hù)需要將車(chē)輛通行記錄與車(chē)輛信息以及購買(mǎi)方信息進(jìn)行匹配，單純使用現金交易的車(chē)輛在通行后無(wú)法驗證其實(shí)際通行信息，因此需要辦理用戶(hù)卡或ETC卡并在通行高速公路時(shí)正常使用，才能開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票。未辦理ETC卡或用戶(hù)卡的現金客戶(hù)，暫按原有方式在收費車(chē)道現場(chǎng)交納通行費和索取紙質(zhì)票據。

　　需要說(shuō)明的是，用戶(hù)使用ETC卡或用戶(hù)卡通行收費公路并交納通行費的，實(shí)際發(fā)生通行費用后第10個(gè)自然日(遇法定節假日順延)起，可登錄發(fā)票服務(wù)平臺獲取。這是由于用戶(hù)通行高速公路之后，車(chē)道需要將車(chē)輛通行數據打包傳輸至省級聯(lián)網(wǎng)結算管理機構，經(jīng)過(guò)費用拆分、清分結算、記賬等流程后，上傳至發(fā)票數據匯聚平臺用作發(fā)票開(kāi)具核驗。由于我國高速公路網(wǎng)分布區域廣，數據傳輸保障能力不一，各省拆分、清分結算等流程時(shí)限不同，車(chē)輛通行數據上傳至部級發(fā)票數據匯聚平臺需一定時(shí)間，在正常交易情況下，10個(gè)自然日是保證用戶(hù)可以取得電子發(fā)票的最長(cháng)時(shí)限，如車(chē)輛通行費拆分和數據上傳周期較短，最快可于當天取得?？蛻?hù)在充值后如需索取不征稅發(fā)票的，可實(shí)時(shí)登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應充值記錄獲取。

　　(四)明確了與通行費電子發(fā)票開(kāi)具相關(guān)的稅收政策規定。

　　通行費電子發(fā)票抵扣期限同其他增值稅扣稅憑證相同。增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發(fā)票后，應當自開(kāi)具之日起360日內登錄本省(區、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢(xún)、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

　　按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅的特定納稅人，可以持稅控設備前往主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機關(guān)工作人員通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務(wù)局端)為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認。

　　收費公路通行費增值稅進(jìn)項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財稅主管部門(mén)有關(guān)規定執行。

　　增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進(jìn)項稅額，在納稅申報時(shí)應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)中“認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

　　單位和個(gè)人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對通行費電子發(fā)票信息進(jìn)行查驗。

　　(五)明確了發(fā)票服務(wù)平臺上線(xiàn)時(shí)間及相關(guān)業(yè)務(wù)咨詢(xún)、投訴渠道。

　　2017年12月25日起，發(fā)票服務(wù)平臺注冊及綁卡功能正式上線(xiàn)，客戶(hù)可登錄發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行注冊、綁卡和設置購買(mǎi)方信息。2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶(hù)卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以通過(guò)發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具通行費電子發(fā)票，不再開(kāi)具紙質(zhì)票據。2017年12月31日以前使用ETC卡或用戶(hù)卡交納的通行費，以及ETC卡充值費仍按原有方式取得發(fā)票。ETC預付費卡用戶(hù)2018年1月1日零時(shí)卡內仍有余額的，如之前充值時(shí)未取得充值發(fā)票，在實(shí)際交納通行費用后可按規定索取通行費電子發(fā)票。相關(guān)問(wèn)題可咨詢(xún)發(fā)卡ETC客戶(hù)服務(wù)機構。

　　客戶(hù)可以通過(guò)發(fā)票服務(wù)平臺在線(xiàn)客服或撥打熱線(xiàn)電話(huà)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢(xún)與投訴。發(fā)票服務(wù)平臺熱線(xiàn)：95022;各省(區、市)ETC客戶(hù)服務(wù)機構在線(xiàn)客服及熱線(xiàn)電話(huà)可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺查詢(xún)。

　　收費公路通行費電子發(fā)票的開(kāi)具，滿(mǎn)足了車(chē)輛號牌與通行記錄的準確對應，最大限度方便了納稅人獲取發(fā)票和實(shí)現稅款抵扣，打通了收費公路行業(yè)落實(shí)營(yíng)改增改革“最后一公里”，真正實(shí)現了“讓信息多跑路、群眾少跑腿”。

　　三、幾個(gè)問(wèn)題的重點(diǎn)說(shuō)明

　　(一)2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶(hù)卡交納的通行費，以及ETC卡充值費不再開(kāi)具紙質(zhì)票據，通過(guò)發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具通行費電子發(fā)票。

　　(二)客戶(hù)注冊發(fā)票服務(wù)平臺時(shí)，應當按要求設置購買(mǎi)方信息。如需變更購買(mǎi)方信息，應當于發(fā)生充值或通行收費公路前變更，確保開(kāi)票信息真實(shí)準確。

　　(三)客戶(hù)在綁定ETC卡到注冊賬戶(hù)時(shí)，如遇校驗信息不通過(guò)，應當聯(lián)系ETC卡客戶(hù)服務(wù)機構(發(fā)卡方)補充完善相關(guān)信息。

　　(四)ETC預付費(儲值卡)客戶(hù)可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。在充值后索取發(fā)票的，實(shí)際發(fā)生通行費用后，ETC客戶(hù)服務(wù)機構和收費公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票。

　　(五)單次繳費通行收費公路后可能會(huì )取得多張通行費電子發(fā)票，但電子發(fā)票合計金額和用戶(hù)實(shí)際交費金額一致。

　　(六)一個(gè)月內多次通行相同路段的，可以匯總開(kāi)具通行費電子發(fā)票。

　　(七)收費公路通行費進(jìn)項稅額抵扣政策按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)有關(guān)規定執行。